사람이 살면서 피할 수 없는 것은 죽음과 세금이란다.
그대로 받아 들일 것인가?
죽음을 피하기 위해 샘영연장과 건강관리, 세금을 줄이기 위해 절세전략이 필요한 것이다.
증여세와 상속세(최고 세율 50%) 로 가장 높다.
* 증여의 개념
증여란 증여자가 대가 없이 자기의 재산을 수증자에게 주겠다는 의사를 표시하고, 수증자가 이를 승낙함으로써 성립하게 되는 계약이다 (민법 제 554조)
증여할 때 대가가 있다면 이는 매매가 될 것이다.
증여하면서 조건을 다는 '부모를 봉양하라 그렇지 않으면 증여를 취소하겠다'라고 하는 조건부 증여도 있음.
증여는 살아 있을 때 주는 것을 말한다. 죽은 다음에 주어진다면 이는 상속임.
증여는 여러차례 할 수 있는데, 상속은 죽을 때 한번만 할 수 있다.
증여할 수 있는 것은 재산적 가치가 있는 모든 것으로 현금, 예금, 동산, 부동산, 주식, 귀금속, 특허권 등 다양함.
증여나 상속을 하게 되면 재산 가액을 평가하여 세금을 산출한다.
상속세 및 증여세법 제60조에 따르면 상속세 증여세가 부과되는 재산의 가액은 상속 개시일 또는 증여일(평가기준일) 현재의 시가에 따른다.
시가(공정가액은)는 '불특정 다수인 사이에 자유롭게 거래가 이루어질 떄 인정 되는 가액'
다만, 거래가액이 객관적으로 부당하다고 여겨질 떄는 시가에서 제외되기도 한다.
(아버지가 아들에게 시가보다 훨씬 싸게 부동산을 매각한 경우 시가로 보기 어렵기에 다시 시가를 판단함)
(비상장 주식 같이 거래가 빈번하지 않은 경우, 일정금액 또는 일정 비율 이상 거래 되지 않으면 시가로 인정하지 않기도 함)
시가를 판단 하는 기준
토지 : 개별 공시지가
아파트 : 시가 평가 (공동주택 공시 가격, 일괄 고시가액)
상가빌딩 : 토지(개별공시지가), 건물 (국세청 건물기준시가)
단독, 다가구 (개별 주택 공시가격)
예금, 적금 : 평가 기준일 현재 얘금 총액 + 미수이자 (1-원천징수 세율)
상장주식 : 평가기준일 전 후 2개월 간의 종가 평균, 최종 시시 가액)
비상장 주식(일반법인) 1주당 순손익 가치 * 3 + (1주단 순자산가치 *2) /5
- 순손익 가치 : 1주당 3년간 가중평균 순이익 / 10%
- 순자산 가치 : 법인의 순자산 가액 / 총발행 주식수
** 증여재산의 평가기간을 평가기준일 전 6개월 부터 평가기준일 후 3개월로 확대 함 (`19년 2월 이후)
* 상속세와 증여세의 비교
증여 : 생전 (무상계약) 상속 : 사망 (재산상 법률 관계의 승계)
증여 : 유산 취득세 방식 상속 : 유산 과세 방식
증여 : 시가 원칙(보충적 평가) 상속 : 시가원칙 (보충적 평가)
주요 공제 내용
증여 : 배우자 6억원, 성년 자녀 5,000만원, 미성년 자녀 2,000만원
상속 : 배우자공제 5억~30억원, 일괄 공제 5억원, 동거주택 상속 공제 최대 5억원, 금융 재산 공제 최대 2억원
과세표준 ( 증여세, 상속세 동일)
1억원 이하 : 10%
1억 초과 ~ 5억 이하 : 20%
5억 초과 ~ 10억 이하 : 30%
10억 초과 ~ 30억 이하 : 40%
30억원 초과 : 50%
* 상속은 재산을 나눠 주는 사람을 기준으로 총재산에 대해 누진 과를 하기 때문에 재산이 많은 경우 상속세 부담이 크다.
* 증여는 재산을 받는 사람을 기준으로 과세를 하기 때문에 분산된 재산과 분산된 수증자로 인하여 세금이 저렴할 수 있음.
* 분산해서 증여한다면 절세 효과가 클 수 있고, 증여는 여러 차례 할 수 있기 떄문에 장기간에 걸쳐 실행한다면 자산 이전 효과와 더불어 절세효과도 극대화 할 수 있음.
다만, 상속세는 공제 혜택이 큰 장점이 있다. 배우자 공제가 최대 30억까지 가능하며, 동거주택 상속 공제 5억원 ,일괄 공제 5억원, 금융 재산 공제 2억원 등 공제 혜택이 큼.
* 상속재산 10억 이하이고, 배우자 자녀만 있는 경우에는 상속세가 발생하지 않기 때문에 굳이 사전 증여를 할 필요가 없음.
상속재산 5억 이하이고, 배우자가 없고, 자녀만 있는 경우에는 상속세가 발생하지 않으므로 사전증여할 필요가 없음.
* 상속재산 30억이면, 일부는 사전 증여, 나머지는 상속으로 가는 것이 유리. 배우자 공제 잘 살펴 활용 필요함.
* 상속재산 100억이상 : 일부증여(배우자 증여)를 통해 자산 이전을 하고 남아 있는 상속재산 토대로 상속세 산출해보고 상속세에 해당하는 만큼의 생명보험을 가입하여, 상속세 재원을 컨펌해야 할지?
* 사전증여 한다 해도 상속인에게 증여한 재산이 증여 이후 10년이 경과 되지 않는 상태에서 피상속인이 사망하게 되면 되면 상속재산에 합산하여 상속세를 다시 부과 함.
--- 따라서 고령이거나 와병중인 상태의 피상속인이 사전 증요를 할 때에는 각별히 조심해야 함.
* 비상속인에게 증여한 재산도 5년이 경과되지 않은 상태에서 상속이 개시된다면 상속 재산에 합산하여 상속세를 부과한다. 1순위 상속인이 아닌 사람에게 사전 증여를 할때에도 이러한 점을 고려하여야 한다.
상속인은 제1순위 상속인만 해당. 배우자 자녀 있다면 이들이 상속인이고, 며느리, 사위, 손자, 손녀등은 비상속인이다.
비상속인에게 사전증여 하면 5년만 경과하면 상속재산에 포함되지 않으므로 고령의 피상속인이 실행한다면 효과 적일 수 있다.
예를 들어 피 상속인이 고령이라서 10년 이상 생존이 불가할 것으로 판단 되나 5년 이상은 생존할 가능성이 있다면 판단하는 경우, 비상속인 증여를 할 수 있고, 증여이후 5년만 경과하면 상속재산에 포함되지 않기 때문임.
즉, 피상속인이 10년이상 잔여여명이 남지 않았다고 판단할 겨우나, 상속인에게 이미 사전 증여를 모두 해서 추가로 더할 경우 최고 세율인 50%의 증여세를 부담해야 하는 경우 비상속인(며느리, 사위 등)에게 사전증여하는 방법이 좋다.
그러나 손자녀에게 사전 증여하면 세대생략 할증 세율이 30%(최대 40%)가 붙기 때문에 증여전략을 꼼꼼히 봐야 함.
이미 증여한 재산이 상속재산에 합산되지 않는 경우
-. 사전 증여 받은 상속인이 10년 이내 먼저 사망하고 이후 증여자가 사망한 경우 증여재산은 상속재산에 합산되지는 않는다.
예를들어, 아버지가 어머니에게 10억을 사전 증여하였는데, 어머니가 5년 후 사망하고 이어 3년 후 아버지가 사망하였다면 아버지 상속재산에 어머니에게 사전 증여한 재산을 합산하지는 않는다. 어머니 사망으로 이미 상속세 과세 대상이 되었기 때문이다.
What one can't avoid in life is death and taxes.
Will you accept it as it is?
To avoid death, a tax-saving strategy is needed to reduce the amount of tax, health care and taxes.
It is the highest gift tax and inheritance tax (maximum tax rate of 50 percent).
* Concept of gift
Gift is a contract in which a donor expresses his or her intention to give his or her property to a recipient without consideration and the recipient agrees to it (Article 554 of the Civil Act).
If there is a price to give, it will be a sale.
There are also conditional gifts that are given and conditioned, "Prender your parents up or I'll cancel the gift."
Gift is what you give when you are alive. If given after death, it is inheritance.
Gift giving can be done many times; inheritance can only be done once at death.
What can be given is everything of property value, various in cash, deposits, Dongsan, real estate, stocks, precious metals, patent rights and so on.
When giving or inheriting a gift, the value of the property is assessed to calculate the tax.
Article 60 of the Inheritance Tax and Gift Tax Act states that the value of the property to which the inheritance tax is levied shall be subject to the current market price at the beginning of the inheritance or the date of the gift (the valuation base date).
The market price (fair value) is 'an acceptable value when a transaction is made freely between a specified number of persons'.
However, when the transaction amount is deemed objectively unfair, the transaction price is excluded from the market price.
(If the father sold the property to his son at a much lower price than the market price, it would be difficult to see it as the market price and therefore the market price would be determined again.)
(In the case of infrequent trading, such as unlisted stocks, a certain amount or rate of trading is not accepted as a market price.)
a yardstick for judging market prices
Land: Individual official land
Apartment: Evaluation of the market price (public price of the joint housing, value of the announcement in a lump sum)
Commercial Building: Land (individual public land), Building (National Tax Office building standard time)
Single, multi-family (individual housing price)
Deposit, installment savings: Total amount of interest as of the evaluation date + interest rate outstanding (1-woncheon collection tax rate)
Listed stocks: Average closing price of two months before the evaluation date, final time value)
Unlisted shares (general corporation) value of net profit or loss per share * 3 + (per share net asset value *2) /5
- Value of net profit and loss: weighted average net profit for 3 years per week / 10%
- Net asset value: the value of the entity's net assets / the total number of shares issued
** The evaluation period of gift property is extended from six months before the evaluation date to three months after the evaluation date ('after February19)
* Comparison of inheritance and gift taxes
Gift: Birth (Free Contract) Inheritance: Death (Inheritance of Legal Relations in Property)
Gift: Inheritance of the acquisition tax method: Tax of inheritance
Gift: Inheritance (Supplemental Evaluation) : Market principle (Supplemental Evaluation)
Key deduction details
Gift: 600 million won for spouse, 50 million won for adult children and 20 million won for underage children.
Inheritance: 500 million to 3 billion won in spouse deduction, 500 million won in lump sum deduction, 500 million won in inheritance of cohabitation house, up to 200 million won in financial property deduction.
Taxation standard (Gift tax, inheritance tax same)
100 million won or less: 10 percent
Over 100 million to 500 million: 20%
500 million to 1 billion won or less: 30 percent
Over 1 billion to 3 billion : 40 percent
Over 3 billion won: 50%
* Inheritance is progressive in terms of total assets based on the person who distributes the property, so if there is a large amount of property, the inheritance tax burden is high.
* Gift taxes are based on the person receiving the property, so taxes can be low due to dispersed property and dispersed water capital increase.
* Dispersed gifts can have a large tax saving effect, and long-term performance can maximize the savings as well as asset transfer effect.
However, the inheritance tax has a great advantage. Up to 3 billion won can be deducted for spouse, and 500 million won for inheritance of housemates, 500 million won for one-size-fits-all, and 200 million won for financial property.
* No need to give in advance because he has less than 1 billion inheritance and there is no inheritance tax if he has only a spouse's child.
No inheritance tax is required in advance, as there is no inheritance tax if there is less than 500 million won in inheritance, no spouse, and only children.
* If you have 3 billion won in inheritance, it's better to give some in advance and the rest in inheritance. Need to use spouse credit carefully.
* Over 10 billion won in inheritance property: Should we calculate inheritance tax based on the inheritance and purchase life insurance equivalent to the inheritance tax based on some of the assets transferred (spouse gift) and confirm the inheritance tax funds?
* In addition to the inheritance property, inheritance tax should be levied again if the heir dies less than 10 years after the gift, even if they are given in advance.
--- Therefore, you should be extra careful when giving pre-delivery to an elderly or sick person.
* In addition, the inheritance tax should be levied on the property that is donated to the non-inheritance person if inheritance is initiated after five years have passed. This should be taken into account when giving prior gifts to non-priority heirs.
The heirs are only the first heirs. If you have a spouse's child, they are heirs, and the daughter-in-law, son-in-law, grandson and granddaughter are non-lethal.
Pre-donated gifts to non-inheritants are not included in the inheritance after five years, so they can be effective if carried out by older heirs.
For example, if the heirs are old enough to be unable to survive for more than 10 years, but if they are likely to survive for more than five years, they can give a gift to the heir, and five years after the gift, they will not be included in the inheritance.
In other words, if the heir is forced to pay a maximum tax rate of 50 percent if he or she already has no remaining life left for more than 10 years, and if he or she is added to the heir in advance, he is advised to give a gift in advance (slow, son-in-law, etc.).
However, if you give it to your grandchildren in advance, the tax rate of tax increase on generational livelihood will be 30 percent (up to 40 percent), so you should carefully watch the gift strategy.
In case the property already donated is not added to the inheritance.
- In the event that the pre-donated heir dies first within 10 years and then the donor dies, the gift property shall not be added to the inheritance.
For example, if a father gave a billion won in advance to his mother, and the mother died five years later, three years later, the father's inheritance does not add up to his mother's assets. This is because his mother's death has already made him subject to inheritance tax.
人活着无法避免的是死亡和税金。
照收不误?
为避免死亡,需要延长泉营时间,管理健康,减少税金。
赠与税和继承税(最高税率50%)最高。
* 赠与的概念
赠与是指赠与人无代价地把自己的财产交给受赠人,受赠人承诺后成立的合同(民法第554条)
如果赠与时有代价,这将是买卖。
还有赠与时附带条件的"赡养父母,否则将取消赠与"的有条件的赠与。
赠与是指活着时给予的。 死后给予地话这是继承。
赠与可以多次,但继承在死时只能一次。
可以赠与的,是所有有财产价值的,包括现金,存款,动产,不动产,股票,贵金属,特许权等。
赠与或继承财产时,评估财产价值并计算税金。
根据《继承税及赠与税法》第60条规定,征收继承税,赠与税的财产的加额,按照继承开始日或赠与日(评估基准日)目前的市价计算。
市价(工程价额)是"在不特定多数人之间自由交易的-被认可的价额"
但是,交易金额被排除在客观上被认为不合理的市价之外。
(父亲以远低于市价的价格卖给儿子的房产,很难视为市价,故而重新判断市价)
(如非上市股票等交易不频繁时,如交易金额未超过一定或一定比例,亦不认可为市价)
判断市价的标准
土地:个别公示地价
公寓:市价评估(共同住宅公示价格,统一市价)
商街大厦:土地(个别公示地价),建筑物(国税厅建筑物标准市价)
单独,多户型(个别住宅公示价格)
存款,存款:截至评估基准日,存款总额 + 应收利息(1-源泉征收税率)
上市股票:估值基准日前后两个月的收盘价平均,最终时点加权)
非上市股票(一般法人)每1股净损益价值 * 3 + (1股单位净资产价值 *2) /5
- 净损益价值:每股3年加权平均净利润 / 10%
- 净资产价值:法人净资产加额/总发行股份数
** 将赠与财产的评估期间从评估基准日前6个月扩大到评估基准日后3个月(`19年2月以后)
* 继承税和赠与税的比较
赠与:生前(无偿合同)继承:死亡(财产上法律关系的继承)
赠与:遗产契税方式继承:遗产征税方式
赠与:继承市价原则(补充评价):市价原则(补充评价)
主要抵扣内容
赠与:配偶6亿韩元,成年子女5000万韩元,未成年子女2000万韩元
继承:配偶抵扣5亿~30亿韩元,一次性抵扣5亿韩元,同居住宅继承抵扣最多5亿韩元,金融财产抵扣最多2亿韩元
课税标准 (赠与税,继承税相同)
1亿韩元以下:10%
1亿以上~5亿以下:20%
5亿以上~10亿以下:30%
10亿超~30亿以下:40%
超过30亿元:50%
* 继承是以分享财产的人为基准,对总财产累加,因此财产多的情况下继承税负担重。
* 赠与是以接受财产的人为基准征税的,因此,由于分散的财产和分散的受赠人,税金可能低廉。
* 如果分散赠与,则节税效果可能较大;如果长期实行多次赠与,既可实现资产转移效果,又可实现节税效果最大化。
但是继承税具有很大的扣除优惠的优点。 配偶抵扣最多可达到30亿韩元,同居住宅继承抵扣5亿韩元,一次性抵扣5亿韩元,金融财产抵扣2亿韩元等抵扣优惠较大。
* 继承财产在10亿以下,只有配偶子女的情况下不会发生继承税,因此没有必要进行事前赠与。
继承财产在5亿以下,没有配偶,只有子女的情况下不会发生继承税,无需事前赠与。
* 继承财产为30亿韩元,其中一部分为事前赠与,其余为继承,这是有利的。 需要仔细观察配偶抵扣后使用。
* 继承财产100亿以上:通过部分赠与(配偶赠与)进行资产转移,以剩余的继承财产为基础计算继承税后,加入相当于继承税的人寿保险,是否应按继承税财源计算?
* 即使是事先赠与,如果赠与继承人的财产在赠与后不到10年的时间里,被继承人死亡,则将合计继承财产重新征收继承税。
---因此,高龄或卧病在床的被继承人在做事前证明时要格外小心。
* 向非继承人赠与的财产,如果在未超过5年的情况下开始继承,则应计算在继承财产上并征收继承税。 在向非优先继承人进行事前赠与时也应考虑到这一点。
继承人只有第一顺位继承人才适用。 如果有配偶子女,他们就是继承人,儿媳,女婿,孙子,孙女等是非继承人。
如果事前向非继承人赠与,只要经过5年,就不会包括在继承财产中,因此,如果高龄的被继承人实行,效果会比较明显。
例如,如果被继承人因年事已高而不能生存10年以上,但如果有可能生存5年以上,就可以进行非亲属赠与,而且只要不包括赠与后5年即可继承。
即,认为被继承人只剩下10年以上没有剩余时间的"勉强"或已经向继承人全部进行事前赠与,如果追加的话,需要负担最高税率50%的赠与税的"非继承人"(儿媳妇)。
但是,如果事前赠与给孙子女,则代沟附加税率为30%(最多40%),因此要仔细观察赠与战略。
已赠与的财产未计入继承财产的情形
- 事先接受赠与的继承人在10年内先去世,之后赠与者死亡的情况,赠与财产不计入继承财产。
例如,父亲事先赠与母亲10亿韩元,母亲5年后死亡,3年后父亲死亡,父亲继承的财产中不包括事前赠与母亲的财产。 因为母亲去世,继承税已经成为课税对象。
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